Постановление Администрации г. Рязани от 15.11.2011 № 5111
Об утверждении Порядка проведения оценки социально-экономической эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению льгот по местным налогам
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ АДМИНИСТРАЦИИ ГОРОДА РЯЗАНИ ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 15 ноября 2011 г. N 5111 Об утверждении Порядка проведения оценки социально-экономической эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению льгот по местным налогам В соответствии с программой по повышению эффективности бюджетныхрасходов муниципального образования город Рязань на период до2013 года, утвержденной постановлением администрации города Рязани Уставамуниципального образования - городской округ город Рязань Рязанскойобласти, администрация города Рязани постановляет: 1. Утвердить прилагаемый Порядок проведения оценкисоциально-экономической эффективности предоставленных и планируемых кпредоставлению льгот по местным налогам (далее - Порядок). 2. Управлению экономики администрации города Рязани(А.А. Уворвихвост) обеспечить проведение оценкисоциально-экономической эффективности предоставленных и планируемых кпредоставлению льгот по местным налогам в соответствии с утвержденнымПорядком. 3. Отделу по связям со средствами массовой информации аппаратаадминистрации города Рязани (С.Б. Якунина) опубликовать настоящеепостановление в газете "Рязанские ведомости". 4. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить назаместителя главы администрации С.В. Горячкину. Глава администрации В.Е. Артемов Порядок проведения оценки социально-экономической эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению льгот по местным налогам (утв. постановлением администрации от 15 ноября 2011 г. N 5111) 1. Общие положения 1.1. Оценка социально-экономической эффективностипредоставленных и планируемых к предоставлению льгот по местнымналогам проводится в целях оптимизации перечня действующих налоговыхльгот и их соответствия общественным интересам, повышения точностипрогнозирования результатов предоставления налоговых льгот, сокращенияпотерь бюджета города Рязани. 1.2. Порядок проведения оценки социально-экономическойэффективности предоставленных и планируемых к предоставлению льгот поместным налогам (далее - Порядок) определяет объекты оценкиэффективности налоговых льгот, принципиальные подходы к их оценке,последовательность действий при проведении оценки, а также требованияк использованию полученных результатов. Применение Порядка позволитобеспечить регулярную оценку предоставленных и планируемых кпредоставлению льгот по местным налогам на территории города Рязани. 1.3. Порядок распространяется на налоговые льготы, установленныенормативными правовыми актами представительного органа города Рязани(далее - налоговые льготы). 1.4. В Порядке используются следующие основные понятия иопределения: налоговая льгота - предоставляемое отдельным категориямналогоплательщиков преимущество по сравнению с другиминалогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либоуплачивать его в меньшем размере; оценка социально-экономической эффективности налоговых льгот -процедура сопоставления результатов предоставления налоговых льгототдельным категориям налогоплательщиков с учетом показателей бюджетнойи социальной эффективности в разрезе отраслей (видов деятельности); бюджетная эффективность - влияние предоставления налоговых льготна доходы бюджета города Рязани, оптимизация расходов бюджета городаРязани путем уменьшения объемов встречных финансовых потоков впроцессе исполнения бюджета города Рязани; социальная эффективность - последствия налоговой льготы,выраженные через социальную значимость деятельности налогоплательщикадля общества в целом (повышение уровня жизни населения города, решениезадач социально-экономического развития города Рязани, созданиерабочих мест, улучшение условий труда, повышение экологическойбезопасности). Иные понятия и определения используются в значениях,определяемых действующим законодательством Российской Федерации,нормативными правовыми актами Рязанской области и муниципальнымиправовыми актами города Рязани. 2. Порядок проведения оценки эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот 2.1. Объектом предстоящей оценки эффективности являетсябюджетная и социальная эффективность от предоставления льгот поземельному налогу и налогу на имущество физических лиц. 2.2. Оценка социально-экономической эффективностипредоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот вразрезе отдельных видов местных налогов, в отношении каждой изпредоставленных (планируемых к предоставлению) льгот, и по каждойкатегории их получателей в разрезе отдельных отраслей (видовдеятельности) производится управлением экономики администрации городаРязани (далее - управление экономики) с привлечениемфинансово-казначейского управления администрации города Рязани идругих структурных подразделений администрации города Рязани. 2.3. Оценка социально-экономической эффективности налоговыхльгот производится ежегодно в следующие сроки: - по планируемым к предоставлению налоговым льготам - в течениемесяца со дня поступления предложений о предоставлении налоговыхльгот; - по предоставленным налоговым льготам по состоянию на конецотчетного года - в срок до 15 июля года, следующего за отчетным. 2.4. Для оценки социально-экономической эффективности налоговыхльгот используются: - налоговые декларации по начисляемым в бюджет города Рязаниналогам; - финансовая и статистическая отчетность организаций; - отчеты о налогооблагаемой базе и структуре начислений поместным налогам (форма - 5МН); - информация, подтверждающая решение задачсоциально-экономического развития города Рязани в рамках реализацииПлана стратегического развития города Рязани до 2020 года, полученнаяот отраслевых структурных подразделений администрации города Рязани. Структурные подразделения администрации города Рязани,курирующие соответствующую сферу деятельности, осуществляют сборнеобходимых документов для оценки эффективности налоговых льгот, атакже производят проверку полноты и достоверности информации,представленной налогоплательщиками по предоставленным налоговымльготам в срок до 1 июня, а по планируемым к предоставлению в течение10 рабочих дней со дня поступления предложения. Для проведения оценки социально-экономической эффективностиналоговых льгот структурные подразделения администрации города Рязанив течение 3 рабочих дней с момента предоставления документацииналогоплательщиками направляют в управление экономики: - сведения для расчета бюджетной и социальной эффективностипредоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот поформе согласно приложению N 1 к Порядку и иную информацию, поступившуюот налогоплательщиков; - информацию, подтверждающую решение задачсоциально-экономического развития города Рязани; - предложения о целесообразности предоставления или отменыналоговых льгот. 2.5. Оценка эффективности налоговых льгот производитсяуправлением экономики в четыре этапа. 2.6. На первом этапе производится инвентаризация предоставленныхв соответствии с нормативными правовыми актами представительногооргана города Рязани налоговых льгот. По результатам инвентаризации составляется реестрпредоставленных налоговых льгот. Ведение реестра предоставленныхналоговых льгот осуществляется по форме согласно приложению N 2 кПорядку. При предоставлении новых налоговых льгот или отмене льгот вреестр вносятся соответствующие изменения. 2.7. На втором этапе определяются потери (суммы недополученныхдоходов) бюджета города Рязани, обусловленные предоставлениемналоговых льгот. Оценка потерь производится по следующей формуле: Спб =Сснб х НС где Спб - сумма потерь (сумма недополученных доходов) бюджетагорода Рязани; Сснб - сумма (размер) сокращения базы налога по причинепредоставления налоговых льгот; НС - действующая в период предоставления налоговых льгот ставканалога. Сумма (размер) сокращения базы налога по причине предоставленияналоговых льгот (Сснб) представляет собой: - по земельному налогу - кадастровую стоимость земельныхучастков или их доли, освобождаемых от налогообложения, либо необлагаемую налогом часть кадастровой стоимости; - по налогу на имущество физических лиц - инвентаризационнуюстоимость строений, помещений и сооружений, доли в праве общейсобственности на строение, помещение и сооружение, освобождаемых отналогообложения. 2.8. На третьем этапе производится оценка бюджетной и социальнойэффективности предоставления налоговых льгот. 2.8.1. Оценка бюджетной эффективности предоставления налоговойльготы осуществляется на основании расчета, в котором определяетсясуммарный объем эффекта для бюджета города Рязани в сравнении свеличиной выпадающих доходов бюджета города Рязани. Для категорий налогоплательщиков - организаций и индивидуальныхпредпринимателей коэффициент бюджетной эффективности налоговых льготопределяется по формуле: Кбэ = (НПt - НП(t-1))/Л где: Кбэ - коэффициент бюджетной эффективности налоговой льготы; НПt - сумма начисленных налоговых платежей, подлежащих уплате вбюджет города Рязани за оцениваемый период (за минусом льгот); НП(t-1) - сумма начисленных налоговых платежей, подлежащих уплате вбюджет города Рязани за период, предшествующий оцениваемому; Л - сумма налоговых льгот в оцениваемом периоде. Если значение коэффициента имеет положительное значение илиравно 0, то бюджетная эффективность признается удовлетворительной(достаточной). Для категорий налогоплательщиков - организаций, получающихбюджетные ассигнования на оказание муниципальных услуг, коэффициентбюджетной эффективности рассчитывается по формуле: Кбэ = (БФ - БФ(л))/Л где: БФ - объем бюджетного финансирования организаций при отсутствииналоговой льготы на оцениваемый период; БФ(л) - объем бюджетного финансирования организаций при условииустановления налоговой льготы на оцениваемый период; Л - сумма налоговых льгот в оцениваемом периоде. Если значение коэффициента больше или равно 1, то бюджетнаяэффективность признается удовлетворительной (достаточной). В отношении категорий налогоплательщиков - физических лиц, атакже некоммерческих объединений граждан оценка бюджетнойэффективности не осуществляется. 2.8.2. Социальная эффективность предоставленных (планируемых кпредоставлению) налоговых льгот определяется социальнойнаправленностью использования высвобождающихся средств в результатепредоставления налоговых льгот. Для оценки социальной эффективности предоставленных (планируемыхк предоставлению) налоговых льгот хозяйствующим субъектамиспользуются следующие показатели: - повышение уровня жизни населения города; - решение задач социально-экономического развития города Рязани; - создание рабочих мест; - сохранение рабочих мест для социально незащищенных слоевнаселения; - улучшение условий труда; - повышение экологической безопасности. Предоставленные (планируемые к предоставлению) налоговые льготы,позволяющие обеспечить выполнение двух и более из вышеперечисленныхпоказателей, относятся к социально эффективным. При выполнении двух и более показателей коэффициент социальнойэффективности принимается равным 1. При невыполнении показателей иливыполнении одного показателя коэффициент принимается равным 0. Коэффициент социальной эффективности для физических лиц, которымпредоставлены или планируются к предоставлению налоговые льготы,определяется повышением уровня жизни населения. 2.9. На четвертом этапе осуществляется сводная оценкасоциально-экономической эффективности налоговых льгот по формесогласно приложению N 3 к Порядку. Сводная оценка социально-экономической эффективности налоговыхльгот определяется по формуле: Э = Ксэ + Кбэ где: Э - коэффициент сводной оценки бюджетной и социальнойэффективности налоговой льготы; Ксэ - коэффициент социальной эффективности налоговой льготы; Кбэ - коэффициент бюджетной эффективности налоговой льготы. Социально-экономическая эффективность налоговой льготыпризнается удовлетворительной (достаточной) и предоставление налоговойльготы эффективно: - для категорий налогоплательщиков - физических лиц, а такженекоммерческих объединений граждан, если значение оценки социальнойэффективности налоговой льготы равно 1; - для прочих категорий налогоплательщиков, если значение своднойоценки социальной и бюджетной эффективности налоговой льготы большеили равно 1.3. Применение результатов оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот 3.1. По результатам оценки социально-экономической эффективностипредоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льготуправление экономики готовит аналитическую записку и предоставляет еезаместителю главы администрации, курирующему экономические ифинансовые вопросы. 3.2. Аналитическая записка по результатам оценкисоциально-экономической эффективности налоговых льгот за истекшийфинансовый год должна содержать: - полный перечень предоставленных на территории города налоговыхльгот; - полную информацию о потерях бюджета города Рязани (планируемыхи фактических) по причине предоставления льгот; - сведения о бюджетной и социальной эффективностипредоставленных налоговых льгот; - предложения по сохранению, корректировке или отмене налоговыхльгот в зависимости от результатов оценки бюджетной и социальнойэффективности. 3.3. Аналитическая записка по результатам оценкисоциально-экономической эффективности планируемых к предоставлениюналоговых льгот должна содержать: - полную информацию о прогнозируемых потерях бюджета городаРязани в случае принятия решения о предоставлении налоговых льгот; - прогноз бюджетной и социальной эффективности планируемых кпредоставлению налоговых льгот. 3.4. Результаты оценки эффективности налоговых льгот могутиспользоваться для своевременного принятия мер по отмене неэффективныхналоговых льгот или введения новых видов налоговых льгот (внесенияизменений в существующую систему налоговых льгот).Приложение N 1к Порядку ___________________________________________ (наименование налогоплательщика) Сведения для расчета бюджетной и социальной эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льготГ————T—————————————————————————————————————————T——————————————————————————————————————————————————————¬|N |Наименование показателя |Периоды ||п/п | +——————————————————————————————————————————————————————+| | |год, |отчетный |прогноз на |прогноз на || | |предшествующий |год |текущий год|очередной || | |отчетному году | | |год |+————+—————————————————————————————————————————+——————————————————+———————————+———————————+———————————+|1. |Налоговая база по налогу за период с | | | | || |начала года, тыс. руб. | | | | |+————+—————————————————————————————————————————+——————————————————+———————————+———————————+———————————+|2. |Объем налогов, уплаченных в бюджет города| | | | || |Рязани, тыс. руб., в том числе по видам | | | | || |налогов: | | | | |+————+—————————————————————————————————————————+——————————————————+———————————+———————————+———————————+| | | | | | |+————+—————————————————————————————————————————+——————————————————+———————————+———————————+———————————+|3. |Объем налоговых льгот, тыс. руб., в том | | | | || |числе по видам налогов: | | | | |+————+—————————————————————————————————————————+——————————————————+———————————+———————————+———————————+|4. |Объем бюджетного финансирования | | | | || |организаций при отсутствии налоговой | | | | || |льготы, тыс. руб. | | | | |+————+—————————————————————————————————————————+——————————————————+———————————+———————————+———————————+|5. |Объем бюджетного финансирования | | | | || |организаций при применении налоговой | | | | || |льготы, тыс. руб. | | | | |+————+—————————————————————————————————————————+——————————————————+———————————+———————————+———————————+|6. |Среднесписочная численность работников, | | | | || |чел. | | | | |+————+—————————————————————————————————————————+——————————————————+———————————+———————————+———————————+|7. |Количество рабочих мест для социально | | | | || |незащищенных слоев населения | | | | |+————+—————————————————————————————————————————+——————————————————+———————————+———————————+———————————+|8. |Мероприятия по улучшению условий труда | | | | |+————+—————————————————————————————————————————+——————————————————+———————————+———————————+———————————+|9. |Среднемесячная заработная плата, руб. | | | | |+————+—————————————————————————————————————————+——————————————————+———————————+———————————+———————————+|10. |Выручка от продажи товаров, работ, услуг,| | | | || |тыс. руб. | | | | |+————+—————————————————————————————————————————+——————————————————+———————————+———————————+———————————+|11. |Себестоимость продаж, тыс. руб. | | | | |+————+—————————————————————————————————————————+——————————————————+———————————+———————————+———————————+|12. |Прибыль (убыток) до налогообложения, | | | | || |тыс. руб. | | | | |+————+—————————————————————————————————————————+——————————————————+———————————+———————————+———————————+Приложение N 2к Порядку РЕЕСТР предоставленных налоговых льгот по состоянию на "__" _________ 20__ годаГ——————T—————————————————————————T—————————————————T————————————————T————————————————T————————————————¬|N |Вид налога |Содержание льготы|Условия |Категория |Нормативный ||п/п | | |предоставления |получателей, |правовой акт || | | | |отрасли | || | | | |экономики (виды | || | | | |деятельности) | |+——————+—————————————————————————+—————————————————+————————————————+————————————————+————————————————+|1 |2 |3 |4 |5 |6 |+——————+—————————————————————————+—————————————————+————————————————+————————————————+————————————————+| | | | | | |+——————+—————————————————————————+—————————————————+————————————————+————————————————+————————————————+| | | | | | |+——————+—————————————————————————+—————————————————+————————————————+————————————————+————————————————+| | | | | | |+——————+—————————————————————————+—————————————————+————————————————+————————————————+————————————————+| | | | | | |+——————+—————————————————————————+—————————————————+————————————————+————————————————+————————————————+Приложение N 3к Порядку Сводная оценка социально-экономической эффективности налоговых льготГ——T———————————————T———————————————————————————————————————T———————————————————————————————————————T————————————————————————————————————T——————¬|N |Наименование |Отчетный год (факт) |Текущий год (оценка) |Очередной год (прогноз) |Вывод ||п/|категорий +———————————————————————————————————————+———————————————————————————————————————+————————————————————————————————————+ ||п |налогоплатель- |Сумма |Коэфф-т |Коэфф-т |Сводная |Сумма |Коэфф-т |Коэфф-т |Сводная |Сумма |Коэфф-т |Коэфф-т |Сводная | || |щиков |недополу-|социаль- |бюджет- |оценка |недопо- |социаль- |бюджетной |оценка |недопо- |социаль-|бюджетной|оценка | || | |ченных |ной |ной |социально-|лученных|ной |эффектив- |социаль- |лученных|ной |эффектив-|социаль-| || | |доходов |эффектив-|эффекти-|экономиче-|доходов |эффектив-|ности |но-эконо-|доходов |эффекти-|ности |но-эко- | || | |(тыс. руб|ности |вности |ской |(тыс. ру|ности | |мической |(тыс. ру|вности | |номичес-| || | |.) | | |эффектив- |б.) | | |эффектив-|б.) | | |кой | || | | | | |ности | | | |ности | | | |эффекти-| || | | | | | | | | | | | | |вности | |+——+———————————————+—————————+—————————+————————+——————————+————————+—————————+——————————+—————————+————————+————————+—————————+————————+——————+|1 |2 |3 | |4 | |5 |6 |7 |8 |9 |10 |11 |12 |13 |+——+———————————————+—————————+—————————+————————+——————————+————————+—————————+——————————+—————————+————————+————————+—————————+————————+——————+| | | | | | | | | | | | | | | |+——+———————————————+—————————+—————————+————————+——————————+————————+—————————+——————————+—————————+————————+————————+—————————+————————+——————+| | | | | | | | | | | | | | | |+——+———————————————+—————————+—————————+————————+——————————+————————+—————————+——————————+—————————+————————+————————+—————————+————————+——————+| | | | | | | | | | | | | | | |+——+———————————————+—————————+—————————+————————+——————————+————————+—————————+——————————+—————————+————————+————————+—————————+————————+——————+| | | | | | | | | | | | | | | |+——+———————————————+—————————+—————————+————————+——————————+————————+—————————+——————————+—————————+————————+————————+—————————+————————+——————+