Постановление Правительства Рязанской области от 30.01.2012 № 13
Об утверждении Порядка осуществления Правительством Рязанской области ведомственного финансового контроля государственных учреждений Рязанской области, подведомственных Правительству Рязанской области
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ ПРАВИТЕЛЬСТВО РЯЗАНСКОЙ ОБЛАСТИ ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 30 января 2012 г. N 13 Утратил силу - Постановление Правительства Рязанской области от 24.12.2013 г. N 454 Об утверждении Порядка осуществления Правительством Рязанской области ведомственного финансового контроля государственных учреждений Рязанской области, подведомственных Правительству Рязанской области (В редакции Постановления Правительства Рязанской области от 29.11.2012 г. N 348) В соответствии со статьями 266, 269 Бюджетного кодексаРоссийской Федерации, Законом Рязанской области от 14 октября2005 года N 102-ОЗ "О бюджетном процессе в Рязанской области",приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25 декабря2008 г. N 146н "Об обеспечении деятельности по осуществлениюгосударственного финансового контроля" Правительство Рязанской областипостановляет: 1. Утвердить Порядок осуществления Правительством Рязанскойобласти ведомственного финансового контроля государственных учрежденийРязанской области, подведомственных Правительству Рязанской области,согласно приложению. 2. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить напервого заместителя Председателя Правительства Рязанской области,руководителя аппарата Правительства Рязанской области С.А. Самохина.(В редакции Постановления Правительства Рязанской области от29.11.2012 г. N 348) Губернатор Рязанской области О.И. КовалевПриложениек постановлениюПравительства Рязанской областиот 30 января 2012 г. N 13Порядок осуществления Правительством Рязанской области ведомственного финансового контроля государственных учреждений Рязанской области, подведомственных Правительству Рязанской области I. Общие положения 1. Настоящий Порядок устанавливает требования по осуществлениюПравительством Рязанской области ведомственного финансового контроля(далее - финансовый контроль) деятельности государственных учрежденийРязанской области, подведомственных Правительству Рязанской области. 2. Объектами финансового контроля являются подведомственныеПравительству Рязанской области государственные учреждения Рязанскойобласти (далее - объекты финансового контроля). 3. Контрольная деятельность осуществляется путем проведенияпроверок на объекте финансового контроля на стадии предварительного,текущего и последующего контроля. Предварительный контроль проводится в отношении проектов планафинансово-хозяйственной деятельности, смет доходов и расходов,государственных заданий на этапе формирования проекта областногобюджета на очередной финансовый год и плановый период, представленныхобъектом финансового контроля. Текущий контроль проводится на основании отчетности,предоставляемой объектом финансового контроля. Последующий контроль проводится за определенный период времени вчасти обеспечения законности, обоснованности, экономическойэффективности и целесообразности использования средств областногобюджета. При проведении проверок осуществляется сбор доказательств,оформление актов проверок, промежуточных актов проверок. Проверки проводятся как в помещении Правительства Рязанскойобласти на основе отчетности и других документов, предоставленныхобъектом финансового контроля, так и на территории проверяемогообъекта финансового контроля. В случае выявления нарушений бюджетного законодательстваРоссийской Федерации на основании актов проверок первый заместительПредседателя Правительства Рязанской области, руководитель аппаратаПравительства Рязанской области принимает решение о ненадлежащемисполнении бюджета объектом финансового контроля и принятии мер поустранению выявленных нарушений. (В редакции ПостановленияПравительства Рязанской области от 29.11.2012 г. N 348) 4. При осуществлении контрольной деятельности группа работников,проводящих проверку, или работник, проводящий проверку (далее -соответственно контрольная группа, работник), руководствуютсяпринципами осуществления государственного финансового контроля,установленными приказом Министерства финансов Российской Федерации от25 декабря 2008 г. N 146н "Об обеспечении деятельности поосуществлению государственного финансового контроля". 5. Планирование контрольной деятельности осуществляется всоответствии с положениями, предусмотренными пунктом 16 приказаМинистерства финансов Российской Федерации от 25 декабря 2008 г.N 146н "Об обеспечении деятельности по осуществлению государственногофинансового контроля", путем составления структурным подразделениемаппарата Правительства Рязанской области, на которое возложены функцииосуществления контрольной деятельности (далее - структурноеподразделение аппарата Правительства Рязанской области), планаконтрольной деятельности на следующий календарный год по формесогласно приложению к настоящему Порядку. 6. В Плане контрольной деятельности на следующий календарный годпо каждой проверке устанавливается объект финансового контроля,проверяемый период, объем лимитов бюджетных ассигнований, лимитовбюджетных обязательств, субсидий в проверяемом периоде, срокпроведения проверки. 7. Не позднее 25 декабря текущего календарного года структурноеподразделение аппарата Правительства Рязанской области представляет наутверждение первому заместителю Председателя Правительства Рязанскойобласти, руководителю аппарата Правительства Рязанской области проектплана контрольной деятельности на следующий календарный год,составленный с учетом анализа контрольной деятельности за прошедшийпериод. (В редакции Постановления Правительства Рязанской области от29.11.2012 г. N 348) 8. План контрольной деятельности утверждается первымзаместителем Председателя Правительства Рязанской области,руководителем аппарата Правительства Рязанской области не позднее 31декабря текущего календарного года. (В редакции ПостановленияПравительства Рязанской области от 29.11.2012 г. N 348) 9. В случае получения от органов государственной властиРязанской области, юридических лиц и граждан информации о наличиипризнаков нарушения бюджетного законодательства Российской Федерации,а также для контроля исполнения устранения ранее выявленных нарушенийбюджетного законодательства Российской Федерации первым заместителемПредседателя Правительства Рязанской области, руководителем аппаратаПравительства Рязанской области назначаются внеплановые контрольныемероприятия по представлению руководителя структурного подразделенияаппарата Правительства Рязанской области. (В редакции ПостановленияПравительства Рязанской области от 29.11.2012 г. N 348) Внеплановая проверка осуществляется структурным подразделениемаппарата Правительства Рязанской области в соответствии с разделами II- VI настоящего порядка. II. Требования к организации проверок 10. Подготовка проверки осуществляется путем: 1) сбора информации об объекте финансового контроля, необходимойдля организации проверки; 2) определения объема проверки; 3) определения сроков и этапов проведения проверки; 4) определения требований к контрольной группе, необходимых дляпроведения проверки, формирования контрольной группы и распределенияобязанностей между участниками контрольной группы; 5) составления программы плановой проверки; 6) информирования объекта финансового контроля о цели, объеме исроках проведения проверки. 11. При подготовке проверки учитывается вид деятельности объектафинансового контроля, система бухгалтерского (бюджетного) учетаобъекта финансового контроля, прочие факторы финансовой деятельности. 12. При подготовке к проведению проверки контрольная группа(работник) должна изучить: законодательные и иные нормативные правовыеакты по теме проверки; бухгалтерскую (бюджетную) отчетность, другиедоступные материалы, характеризующие деятельность объекта финансовогоконтроля; материалы предыдущих проверок, проведенных на объектефинансового контроля. III. Составление программы плановой проверки 13. Программа плановой проверки составляется руководителемконтрольной группы в соответствии с планом контрольной деятельности насоответствующий календарный год и утверждается не позднее чем за одинмесяц до начала проверки первым заместителем ПредседателяПравительства Рязанской области, руководителем аппарата ПравительстваРязанской области. (В редакции Постановления Правительства Рязанскойобласти от 29.11.2012 г. N 348) 14. Программа плановой проверки должна содержать: тему проверки;наименование объекта финансового контроля; перечень основных вопросов,подлежащих изучению в ходе проверки. 15. В зависимости от темы проверки в программу проверкивключаются следующие вопросы: 1) проверка своевременности, полноты и достоверности составленияи представления бухгалтерской (бюджетной) отчетности объектомфинансового контроля; 2) проверка организации ведения бухгалтерского (бюджетного) учетаобъектом финансового контроля, своевременности, полноты и точностиотражения операций по счетам бухгалтерского (бюджетного) учета идокументального оформления указанных операций; 3) проверка составления и исполнения бюджетной сметы объектафинансового контроля; 4) проверка выполнения объектом финансового контроля плановых(прогнозных) показателей результатов деятельности, выявление и анализпричин отклонения фактических показателей результатов деятельности отплановых (прогнозных); 5) проверка выполнения доведенных до объекта финансового контролягосударственных заданий на оказание государственных услуг юридическими физическим лицам; 6) проверка произведенных объектом финансового контроля расходов,предусмотренных сметой доходов, и расходов по приносящей доходдеятельности; 7) проверка состояния дебиторской и кредиторской задолженностиобъекта финансового контроля; 8) проверка соблюдения кассовой дисциплины, включая соблюдениелимита наличных денежных средств в кассе, сроков проведения плановых ивнезапных инвентаризаций денежных средств; 9) проверка организации и состояния контроля за сохранностью идвижением материальных ценностей, включая соблюдение требований кпроведению инвентаризаций материальных ценностей; 10) проверка организации и состояния контроля за движениемвыданных доверенностей на получение товарно-материальных ценностей. 16. При необходимости и исходя из конкретных обстоятельствпроведения проверки программа плановой проверки может быть измененапервым заместителем Председателя Правительства Рязанской области,руководителем аппарата Правительства Рязанской области на основаниислужебной записки с изложением причин о необходимости внесенияизменений, составленной руководителем контрольной группы (работником).(В редакции Постановления Правительства Рязанской области от29.11.2012 г. N 348)IV. Сроки проведения проверок, порядок оформления решения о назначении проверки, приостановление и возобновление проверки 17. Срок проведения проверки от даты начала и до даты окончанияпроверки не может превышать 15 рабочих дней. 18. Датой начала проверки считается дата предъявленияруководителем контрольной группы (работником) копии распоряженияПравительства Рязанской области о проведении проверки руководителюобъекта финансового контроля или лицу, его замещающему (далее -руководитель объекта финансового контроля). 19. Датой окончания проверки считается день вручения одногоэкземпляра акта проверки руководителю объекта финансового контроля. О получении акта проверки руководитель объекта финансовогоконтроля делает запись в экземпляре акта проверки, который остается уконтрольной группы (работника), содержащую дату получения актапроверки, подпись и расшифровку подписи. 20. Решение о назначении и продлении проверки оформляетсяраспоряжением Правительства Рязанской области, в котором указываютсянаименование объекта финансового контроля, проверяемый период, темапроверки, персональный состав контрольной группы (работника), срокпроведения проверки. В состав контрольной группы по решению первомузаместителя Председателя Правительства Рязанской области, руководителяаппарата Правительства Рязанской области кроме работников управлениябухгалтерского учета и контроля аппарата Правительства Рязанскойобласти включаются должностные лица других структурных подразделенийаппарата Правительства Рязанской области. (В редакции ПостановленияПравительства Рязанской области от 29.11.2012 г. N 348) 21. Продление срока проведения проверки, установленного приназначении проверки, осуществляется распоряжением ПравительстваРязанской области на основании мотивированной докладной запискируководителя контрольной группы (работника), но не более чем на 10рабочих дней. 22. Основаниями для приостановления проверки являются: - отсутствие или неудовлетворительное состояние бухгалтерского(бюджетного) учета на объекте финансового контроля; - наличие иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшеепроведение проверки. 23. Приостановление проверки оформляется распоряжениемПравительства Рязанской области на основании докладной запискируководителя контрольной группы (работника). 24. После устранения причин приостановления проверки контрольнаягруппа (работник) возобновляет проведение проверки в сроки,устанавливаемые соответствующим распоряжением Правительства Рязанскойобласти. V. Проведение проверки 25. Руководитель контрольной группы (работник) должен: 1) предъявить руководителю объекта финансового контроля копиюраспоряжения Правительства Рязанской области о проведении проверки; 2) ознакомить руководителя объекта финансового контроля спрограммой проверки; 3) представить участников контрольной группы; 4) решить организационно-технические вопросы проведения проверки. 26. При проведении проверки участники контрольной группы(работник) должны иметь служебные удостоверения. 27. Исходя из темы проверки и ее программы, руководительконтрольной группы (работник) определяет объем и состав контрольныхдействий по каждому вопросу программы проверки, а также методы испособы проведения таких контрольных действий. Руководитель контрольной группы распределяет вопросы программыпроверки между участниками контрольной группы. 28. В ходе проверки проводятся контрольные действия: 1) по документальному изучению в проверяемом периоде финансовых,бухгалтерских, отчетных и иных документов объекта финансовогоконтроля, в том числе путем анализа и оценки полученной из нихинформации; 2) по фактическому изучению в проверяемом периоде вопросовпрограммы проверки путем осмотра, наблюдения, пересчета, экспертизы,контрольных замеров. 29. При проведении проверки в обязательном порядке проводятсяконтрольные действия в отношении кассовых и расчетных операций,операций по лицевым и расчетным счетам, операций с материальнымиценностями. 30. Контрольные действия могут проводиться сплошным иливыборочным способом. Сплошной способ заключается в проведении контрольного действия вотношении всей совокупности финансовых, бухгалтерских, отчетных и иныхдокументов, относящихся к одному вопросу программы проверки. Выборочный способ заключается в проведении контрольного действияв отношении части финансовых, бухгалтерских, отчетных и иныхдокументов, относящихся к одному вопросу программы проверки. Объемвыборки и ее состав определяются руководителем контрольной группы(работником) таким образом, чтобы обеспечить возможность оценкиизучаемого вопроса программы плановой проверки. 31. Решение об использовании сплошного или выборочного способапроведения контрольных действий по каждому вопросу программы плановойпроверки принимает руководитель контрольной группы (работник), исходяиз содержания вопроса программы проверки, объема финансовых,бухгалтерских, отчетных и иных документов, относящихся к этомувопросу, состояния бухгалтерского (бюджетного) учета, срока проверки. 32. В ходе проверки могут проводиться контрольные действия поизучению: 1) учредительных, регистрационных, плановых, бухгалтерских,отчетных и других документов (по форме и содержанию); 2) полноты, своевременности и правильности отражения совершенныхфинансовых операций в бухгалтерском (бюджетном) учете и бухгалтерской(бюджетной) отчетности, в том числе путем сопоставления записей вучетных регистрах с первичными учетными документами, показателейбухгалтерской (бюджетной) отчетности с данными аналитического учета; 3) фактического наличия, сохранности и правильного использованияматериальных ценностей, находящихся в областной собственности, в томчисле денежных средств и ценных бумаг, достоверности расчетов, объемовпоставленных товаров, выполненных работ и оказанных услуг, операцийпо формированию затрат и финансовых результатов; 4) постановки и состояния бухгалтерского (бюджетного) учета ибухгалтерской (бюджетной) отчетности у объекта финансового контроля; 5) принятых объектом финансового контроля мер по устранениюнарушений, возмещению материального ущерба, привлечению кответственности виновных лиц по результатам предыдущей проверки. 33. Руководитель контрольной группы (работник) вправе получатьнеобходимые письменные объяснения от должностных, материальноответственных и иных лиц объекта финансового контроля, справки исведения по вопросам, возникающим в ходе проверки, и заверенные копиидокументов, необходимых для проведения контрольных действий. В случае отказа от представления указанных объяснений, справок,сведений и копий документов в акте проверки делается соответствующаязапись. 34. При проведении проверки должны быть получены достаточныенадлежащие надежные доказательства, подтверждающие выводы, сделанныепо результатам этой проверки (в том числе на основе данных первичныхдокументов, регистров бухгалтерского учета, бухгалтерской (бюджетной)отчетности и т.д.). Доказательства могут быть получены от объекта финансовогоконтроля, из внешних источников (от третьих лиц), непосредственноконтрольной группой (работником). 35. В случае, когда можно предположить, что выявленное в ходепроверки нарушение может быть скрыто либо по нему необходимо принятьмеры по незамедлительному устранению, составляется промежуточный актпроверки, к которому прилагаются письменные объяснения соответствующихдолжностных, материально ответственных и иных лиц объекта финансовогоконтроля. Промежуточный акт проверки оформляется в порядке, установленномдля оформления акта проверки. Факты, изложенные в промежуточном актепроверки, включаются в акт проверки. 36. При проведении проверки составляется рабочая документация(рабочие документы), то есть документы и иные материалы,подготавливаемые либо получаемые в связи с подготовкой и проведениемпроверки. 37. Планы контрольной деятельности, программы плановых ивнеплановых проверок, акты проверок, рабочие документы комплектуются,учитываются и хранятся в порядке, установленном законодательством обархивном деле в Российской Федерации и Инструкцией по делопроизводствув аппарате Правительства Рязанской области, утвержденнойраспоряжением Правительства Рязанской области от 26.09.2008 N 522-р. VI. Оформление результатов проверки 38. Результаты проверки подлежат оформлению в письменном видеактом проверки. 39. Акт проверки состоит из вводной, описательной изаключительной частей. 40. Вводная часть акта проверки должка содержать следующиесведения: 1) тема проверки; 2) дата и место составления акта проверки; 3) номер и дата распоряжения Правительства Рязанской области опроведении проверки; 4) основание назначения проверки, в том числе указание наплановый характер либо проведение проверки по обращению, требованиюили поручению соответствующего должностного лица или органа; 5) фамилии, инициалы и должности руководителя и всех участниковконтрольной группы (работника); 6) проверяемый период; 7) срок проведения проверки; 8) сведения об объекте финансового контроля: полное и сокращенное наименование объекта финансового контроля,идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), основнойгосударственный регистрационный номер (ОГРН); сведения о лицензиях на осуществление соответствующих видовдеятельности; перечень и реквизиты всех счетов (включая счета, закрытые намомент проверки, но действовавшие в проверяемом периоде) в кредитныхорганизациях, включая депозитные; фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право подписифинансовых и расчетных документов в проверяемом периоде; кем и когда проводилась предыдущая проверка, а также сведения обустранении нарушений, выявленных в ходе предыдущей проверки; иные данные, необходимые по мнению руководителя контрольнойгруппы (работника) для полной характеристики объекта финансовогоконтроля. 41. Описательная часть акта проверки должна содержать описаниепроведенной работы и выявленных нарушений по каждому вопросу программыпроверки. 42. Заключительная часть акта проверки должна содержатьобобщенную информацию о результатах проверки, в том числе выявленныхнарушениях, сгруппированных по видам, с указанием по каждому видуфинансовых нарушений общей суммы, на которую они выявлены. Суммывыявленного нецелевого использования бюджетных средств указываются вразрезе кодов классификации расходов бюджетов Российской Федерации. 43. Акт проверки составляется в двух экземплярах: один экземпляр- для Правительства Рязанской области; один экземпляр - для объектафинансового контроля. 44. Каждый экземпляр акта проверки подписывается руководителемконтрольной группы (работником) и всеми участниками контрольнойгруппы. Подписанный контрольной группой (работником) акт проверкинаправляется руководителю объекта финансового контроля в порядке,установленном пунктом 20 настоящего Порядка. Документ, подтверждающий факт направления акта проверки объектуфинансового контроля, приобщается к материалам проверки. 45. Руководитель контрольной группы (работник) устанавливает посогласованию с руководителем объекта финансового контроля срок дляознакомления последнего с актом проверки и его подписания, но не более5 рабочих дней со дня вручения ему акта проверки. При наличии у руководителя объекта финансового контроля замечанийи возражений по акту проверки он делает об этом отметку и вместе сподписанным актом проверки представляет руководителю контрольнойгруппы (работнику) письменные замечания и возражения. Данные замечанияи возражения приобщаются к материалам проверки.Приложениек Порядкуосуществления ПравительствомРязанской областиведомственного финансового контролягосударственных учрежденийРязанской области, подведомственныхПравительству Рязанской области УТВЕРЖДАЮ Первый Заместитель Председателя Правительства Рязанской области, руководитель аппарата Правительства Рязанской области _______________________________ "___" ______________ 20___ г. План контрольной деятельности на 20___ годГ———T—————————————T——————————————————————T————————————————————T———————————————¬|N |Тема проверки|Объект финансового |Проверяемый период |Срок проведения||п/п| |контроля | |проверки |+———+—————————————+——————————————————————+————————————————————+———————————————+|1 |2 |3 |4 |5 |+———+—————————————+——————————————————————+————————————————————+———————————————+| | | | | |+———+—————————————+——————————————————————+————————————————————+———————————————+| | | | | |+———+—————————————+——————————————————————+————————————————————+———————————————+| | | | | |+———+—————————————+——————————————————————+————————————————————+———————————————+ (В редакции Постановления Правительства Рязанской областиот 29.11.2012 г. N 348)