Постановление Думы Рязанской области от 22.05.2002 № 197-III РОД
О проекте федерального закона N 198712-3 "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах", внесенном Правительством Российской Федерации
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ РЯЗАНСКАЯ ОБЛАСТНАЯ ДУМА П О С Т А Н О В Л Е Н И Еот 22 мая 2002 года N 197 - III РОД О проекте федерального закона N 198712-3 "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах", внесенном Правительством Российской Федерации Рассмотрев проект федерального закона N 198712-3 "О внесенииизменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РоссийскойФедерации и некоторые другие акты законодательства РоссийскойФедерации, а также о признании утратившими силу отдельных актовзаконодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (глава 26-2"Упрощенная система налогообложения для субъектов малогопредпринимательства" и глава 26-3 "Система налогообложения в видеединого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"),внесенный Правительством Российской Федерации, Рязанская областнаяДума отмечает следующее. Предложенная в главе 26-2 проекта закона упрощенная системаналогообложения для субъектов малого предпринимательства обладаетрядом несомненных достоинств, к которым можно отнести самостоятельныйвыбор налогоплательщиком объекта налогообложения и налоговой базы(доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов) с достаточнооптимальными ставками налога, возможность уменьшения суммыуплачиваемого налога за счет вычитания из него страховых взносов вПенсионный фонд и других, которые сделают эту систему налогообложениябезусловно привлекательной для субъектов малого предпринимательства. Однако установление критерия по возможности пользоваться этойсистемой в виде ограничения доходов до 7,5 млн.рублей по итогам за 9месяцев предшествующего года не позволит напрямую пользоваться этойсистемой сложившемуся и стабильно развивающемуся не совсем мелкомумалому бизнесу. При этом привлекательность упрощенной системыотносительно общеустановленной налоговой системы столь велика, что онаавтоматически заставит "крупный" малый бизнес формально дробиться ипроводить разделение своих "крупных" предприятий на более мелкие, аиндивидуальных предпринимателей распределять свою деятельность породственникам и доверенным лицам. Это, конечно, формально дастоснование говорить о количественном росте малого предпринимательства иросте среднего класса в России, однако не будет способствоватькачественному развитию малого предпринимательства. Запрет на переход в упрощенную систему налогообложенияплательщиков единого налога на вмененный доход вообще выбрасывает изэтой системы самую массовую по численности занятых в сфере обращениячасть мелкого малого предпринимательства. Таким образом, самые мелкиепредприниматели, занимающиеся розничной торговлей в маленькихмагазинчиках (до 70 кв.м площади торгового зала, в палатках и слотков), общественным питанием в небольших кафе и барах (с площадью до70 кв.м), или транспортными и бытовыми услугами, т.е. именно те, ктоимеет доходы в пределах 7,5 млн.рублей, в соответствии сзаконопроектом лишены возможности пользоваться льготной упрощеннойсистемой и должны осуществлять свою деятельность в более жесткихусловиях налоговой системы в виде единого налога на вмененный доход,предоставленной в законопроекте, которая, в свою очередь, гораздофискальнее, чем действующая в настоящее время система единого налога,например, в Рязанской области. Это не только не будет способствоватьразвитию самых распространенных видов малого предпринимательства всубъектах Российской Федерации, но сделает их деятельность крайнезатруднительной, что, в свою очередь, в целях снижения налоговыхплатежей будет стимулировать сокращение количества физическихпоказателей, например, сокращение площадей торговых залов магазинов,что отрицательно скажется на качественном обслуживании покупателей итакже не будет способствовать росту их доходов, а, следовательно, ихкачественному развитию. Таким образом, представленный проект упрощенной системыналогообложения может быть реализован только для малогопредпринимательства производственной сферы и очень малого числапредпринимателей сферы обращения (различных услуг, розничной торговлии общественного питания), что не будет способствовать развитиюосновных видов малого предпринимательства, получивших массовоераспространение в России. Поэтому считать, что указанный проект закона в части главы 26-2об упрощенной системе налогообложения реализует цели государственнойподдержки малого предпринимательства и создание условий для егоразвития не представляется возможным. Одновременно следует отметить, что указанные недостаткизаконопроекта в отношении упрощенной системы налогообложения,внесенного Правительством Российской Федерации, исключены ваналогичном проекте федерального закона N 198229-3 "О внесенииизменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РоссийскойФедерации", внесенном депутатами Государственной Думы И.Ю.Артемьевым,С.В.Иваненко, что позволяет надеяться на успешное решение вопросавведения на территории Российской Федерации самой либеральной,объективной и справедливой для всех видов деятельности малогопредпринимательства налоговой системы, которая несомненно позволитсоздать самые благоприятные условия для его не только количественного,но и качественного развития. При этом система уплаты единого налога на вмененный доход дляотдельных видов деятельности для субъектов малого предпринимательствав силу своей формальной "упрощенности", представленной в законопроектеПравительства Российской Федерации, просто изживет себя на большейтерритории России, т.к. останется привлекательной только для оченьизбранного круга самых "мелких" предпринимателей, декларирующих оченьвысокие доходы (например, столичные дорогие модные бутики и ювелирныесалоны). Глава 26-3 проекта закона по установлению "обновленного" единогоналога на вмененный доход для определенных видов деятельности обладаетеще более существенными недостатками. Правительством Российской Федерации предлагается по существуизолировать единый налог на вмененный доход от влияния субъектовРоссийской Федерации, переведя его из разряда региональных налогов вособый налоговый режим в виде налоговой системы, к которой она по сутии относится. Однако в отличие от действующей системы Правительством РоссийскойФедерации предложено сократить виды деятельности, подпадающие подуплату единого налога на вмененный доход. Выброшены из этой налоговой системы прочие виды бытовых услуг,под которые согласно действующим классификаторам подпадаюторганизации, занимающиеся оказанием ритуальных и банных услуг инаходящиеся на дотациях местных бюджетов. Выброшенные из действующейсистемы по уплате единого налога на вмененный доход по этим видамдеятельности предприятия не смогут перейти на еще более льготнуюупрощенную систему только потому, что не являются субъектами малогопредпринимательства (сельские бани, например, принадлежат, какправило, предприятиям ЖКХ как нагрузка к основной деятельности дляоказания банных услуг не более 2-3 дней в неделю по установленнымместными органами власти тарифам). Перевод с 2003 года наобщеустановленную систему этих видов деятельности приведет к резкомуросту цен на эти социально значимые услуги для населения. Исключены медицинские услуги. И если для индивидуальныхпредпринимателей и субъектов малого предпринимательства осуществлениеэтих услуг перейдет в условия действия для них достаточно лояльнойупрощенной системы налогообложения, то государственные и муниципальныеучреждения будут оказывать медицинские услуги уже в условияхобщеустановленной системы, что даже при наличии для них льгот по НДСприведет к резкому росту цен на медицинские услуги, в том числе и напротезирование зубов. Учитывая, что малое предпринимательство в этойсфере не может пока конкурировать с учреждениями по качеству оказанияэтих услуг, а тем более не заинтересовано в их удешевлении, социальныепоследствия реализации законопроекта в этой части как для населения,так и для самих медицинских работников не вызывают сомнения. Исключение транспортных услуг приведет к значительномуподорожанию проезда в маршрутных такси муниципальных предприятий,достаточно прибыльных и значительно разгружающих общественныйтранспорт населенных пунктов, а также приносящих определенные доходы вместный бюджет и сокращающий их финансирование из местных бюджетов.При этом можно обоснованно ожидать снижение безопасности перевозок,т.к. расформированные в малые предприятия по 20 машин в целях переходана упрощенную систему налогообложения, такие предприятия не смогутосуществлять техническое обслуживание на столь качественном уровне. Все социальные последствия выведения из системы единого налога навмененный доход действующих в этой системе видов деятельности сложноперечислить. Многие из этих видов деятельности, не относясь ксубъектам малого предпринимательства, не смогут перейти на упрощеннуюсистему и вынуждены будут свернуть свою деятельность, т.к. потребностьв их услугах резко сократится из-за низкого уровня доходов населения. Действующая практика установления субъектами Российской Федерацииразличных корректирующих коэффициентов сложилась в целях исполненияосновополагающего принципа, который, как согласно действующему Закону,так и согласно внесенному законопроекту, требует при установленииставок базовой доходности для расчета вмененного дохода, учитывать,что этот вмененный доход при его расчете с учетом всех корректирующихкоэффициентов должен отражать потенциально возможный доходналогоплательщика, с учетом всей совокупности факторов,непосредственно влияющих на получение дохода. Другими словами,вмененный доход должен быть как можно ближе приближен к фактическомудоходу по соответствующему виду деятельности. В установлении всейсовокупности этих корректирующих коэффициентов в действующих законахсубъектов РФ активное участие принимали сами предприниматели, требуясправедливого подхода к оценки их дохода, невзирая на то, что принципсправедливости при установлении налогов изъят из Налогового кодексаРФ. Критикуя такой подход, Правительством РФ предложенасверхупрощенная формула расчета вмененного дохода с ограниченнымколичеством коэффициентов, состоящая из произведения базовойдоходности на три коэффициента, два из которых (К1 и КЗ)устанавливаются на федеральном уровне, а третий (К2), не являясьинтегральным (т.е. расчетным с учетом всех факторов деятельности),должен тем не менее учитывать все эти факторы одновременно. Учитывая,что экономическое обоснование такого подхода отсутствует, непонятно,каким образом субъект РФ, владея правом установления стольпримитивного коэффициента с диапазоном от 0,5 до 1,0 (в 2 раза), можетприблизить вмененный доход к потенциально возможному доходу, когда тотпо каждому отдельно взятому виду деятельности при наличии равногоколичества физических показателей (например, площади) отличается вдесятки раз. При этом сами ставки базовой доходности, предлагаемые взаконопроекте, значительно выше, чем действующие в субъектах РФ. Если обычные типовые магазины могут перейти в упрощенную системуналогообложения (при площади торгового зала более 70 кв.метров идостижением соответствующего уровня доходов путем разделения своегобизнеса), то магазины потребкооперации лишены этой возможности, апредлагаемые законопроектом ставки и коэффициенты резко увеличат ихналоговые платежи, что приведет к увеличению убытков и необходимостироста цен на товары, доставляемые в отдаленные сельские населенныепункты, что также отрицательно скажется на ухудшении положениясельского населения с самыми низкими доходами. Вызывают недоумение применение первого федерального коэффициентаабсолютно ко всем видам деятельности. Например, сомнительно, чтосуществует взаимосвязь влияния кадастровой стоимости земли на доходы,получаемые от транспортных услуг, осуществляемых на этой земле.Наверное, доходы от оказания транспортных услуг скорее всего должнызависеть от качества (категории) дорог и наличия потребителей услуг,чем от стоимости земли, по которой они проложены. Таким образом, лишение права субъектов РФ на установлениеэлементов по этой налоговой системе не реализует указанного взаконопроекте принципа. В целом предлагаемая в главе 26-3 налоговая система в видеединого налога на вмененный доход имеет гораздо больше недостатков,чем ныне действующая система единого налога, и в отличие от нее она нестимулирует развитие тех видов деятельности, которые включаются взаконопроект. При этом ее реализация будет иметь дополнительныеотрицательные социальные последствия для населения субъектовРоссийской Федерации в виде увеличения цен на социально значимыеуслуги и одновременно увеличит расходы местных бюджетов на компенсациюорганизациям и населению различного рода социальных услуг согласнодействующему законодательству. Следует также отметить снижение доходов бюджетов субъектовРоссийской Федерации при установлении пониженных нормативов зачисленияналогов в указанные бюджеты, особенно это коснется местных бюджетов,получающих сегодня от индивидуальных предпринимателей полные суммыналогов (100%). Учитывая, что представленный законопроект не отвечает целямгосударственной поддержки малого предпринимательства, в том числесоздания условий для его развития, реализация этого проекта ухудшитсоциальное положение населения и вызовет негативную реакцию как состороны населения, так и со стороны предпринимателей, Рязанскаяобластная Дума п о с т а н о в и л а : 1. Не поддерживать проект федерального закона N 198712-3 "Овнесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодексаРоссийской Федерации и некоторые другие акты законодательстваРоссийской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельныхактов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (глава26-2 "Упрощенная система налогообложения для субъектов малогопредпринимательства" и глава 26-3 "Система налогообложения в видеединого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"),внесенный Правительством Российской Федерации. 2. Предложить депутатам Государственной Думы ФедеральногоСобрания Российской Федерации рекомендовать Правительству РоссийскойФедерации при доработке указанного проекта закона: текст главы 26-2 по упрощенной системе налогобложения длясубъектов малого предпринимательства изложить в редакции проектафедерального закона N 198229-3 "О внесении изменений и дополнений вчасть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", внесенногодепутатами Государственной Думы И.Ю.Артемьевым, С.В.Иваненко, с учетомосновных положений: - установления ставок налога в размере 6% от дохода и 15% отдохода, уменьшенного на величину расходов; - увеличения размера доходов, служащего критерием возможностиперехода на упрощенную систему налогообложения до 30 миллионов рублейдля всех видов деятельности и 45 миллионов рублей для розничнойторговли; - установления права добровольного перехода субъектов малогопредпринимательства с системы уплаты единого налога на вмененный доходна упрощенную систему налогообложения; текст главы 26-3 по системе налогообложения в виде единого налогана вмененный доход для определенных видов деятельности максимальноприблизить к действующему Федеральному закону с сохранением егоосновных положений: - действующего перечня видов деятельности, подпадающих под уплатуединого налога на вмененный доход, включив в него "медицинскиеуслуги", "прочие виды бытовых услуг"; - действующих критериев отнесения к данной системеналогообложения (по транспортным услугам изменить с количестваавтомашин на численность, в том числе по маршрутным такси безограничения численности, и т.д.); - права субъектов Российской Федерации на установление видовдеятельности (в пределах перечня, установленного Налоговым кодексом) иосновных элементов налогообложения: видов физических показателей,ставок базовой доходности на единицу физического показателя,коэффициентов корректировки базовой доходности. 3. Направить настоящее постановление в Комитет ГосударственнойДумы Федерального Собрания Российской Федерации по бюджету и налогам,депутатам Государственной Думы Федерального Собрания РоссийскойФедрации Н.А.Корнеевой, В.В.Оленьеву, Н.И.Булаеву, И.Ю.Артемьеву,С.В.Иваненко, представителю в Совете Федерации Федерального СобранияРоссийской Федерации от Рязанской областной Думы И.Н.Морозову ипредставителю в Совете Федерации Федерального Собрания РоссийскойФедерации от администрации Рязанской области М.В.Одинцову. 4. Настоящее постановление вступает в силу со дня его принятия. Председатель областной Думы В.Н. Федоткин