Письмо Межрайонная ИФНС РФ N 1 по Рязанской области от 15.06.2009 г № 08-16/06646@
Что надо знать автомобилисту о транспортном налоге
Уплата законно установленных налогов и сборов в России является конституционной обязанностью каждого гражданина. Об этом гласит статья 57 Конституции Российской Федерации.
Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. В нашей области этот налог установлен и введен в действие Законом Рязанской области от 22 ноября 2002 года N 76-ОЗ "О транспортном налоге на территории Рязанской области".
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Что же является объектом налогообложения транспортным налогом? Как предусмотрено статьей 358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, а также самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.
Отдельные транспортные средства не относятся к объектам налогообложения. Среди них наиболее распространенными являются: весельные лодки, моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил, автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке.
Особо хотелось бы отметить, что также не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске. Но факт их угона (кражи) должен быть подтвержден документом, выданным уполномоченным органом.
Часто налогоплательщики ошибочно считают, что не должны платить налог за автомобили, которые не эксплуатируются или не пригодны к эксплуатации. Однако согласно статье 4 Закона Рязанской области N 76-ОЗ налог за транспортные средства должен уплачиваться независимо от того, эксплуатируются они или нет.
Много вопросов у автомобилистов возникает при уплате транспортного налога за автомобили, которые были проданы другим лицам по доверенности на право владения и распоряжения. В соответствии с Налоговым кодексом плательщиками транспортного налога по автомобилям, переданным по доверенности до 29 июля 2002 года, будут являться лица, получившие транспортные средства по доверенности. При этом граждане, на которых зарегистрированы указанные автомобили, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств. По автомобилям, переданным по доверенности после 29 июля 2002 года, налогоплательщиками являются физические лица, на которых зарегистрированы данные транспортные средства.
В связи с этим следует иметь в виду, что физические лица только тогда перестают быть плательщиками транспортного налога, когда будут сняты с учета в ГИБДД принадлежащие им автомобили. Других оснований для прекращения взимания транспортного налога налоговым законодательством не установлено.
Как же исчисляется транспортный налог? В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода (календарного года), исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах) и налоговой ставки. Налоговые ставки по транспортному налогу утверждены вышеуказанным Законом Рязанской области N 76-ОЗ. Так, по легковым автомобилям с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил предусмотрена налоговая ставка в размере 8 рублей (с каждой лошадиной силы). Например, если мощность двигателя легкового автомобиля составляет 72 лошадиных силы, то сумма налога в расчете на год составит 576 рублей (72 лошадиных силы, умноженные на 8 руб.).
Статьей 10 Закона Рязанской области от 29 апреля 1998 года "О налоговых льготах" на территории Рязанской области предусмотрены налоговые льготы. Кто же пользуется льготами по уплате транспортного налога? Освобождение от уплаты транспортного налога имеют следующие категории физических лиц:
1) граждане - владельцы легковых автомобилей, мотоциклов и мотороллеров, грузовых автомобилей и тракторов (без ограничения мощности двигателя), автобусов с мощностью двигателя до 200 лошадиных сил включительно, имеющие на иждивении трех и более детей в возрасте до 18 лет (льгота предоставляется на одну единицу транспортного средства по выбору налогоплательщика);
2) пенсионеры по старости, пенсионеры Вооруженных Сил и правоохранительных органов Российской Федерации, а также инвалиды всех категорий, имеющие в собственности легковые автомобили или мотоциклы (мотороллеры) (льгота предоставляется на одну единицу транспортного средства по выбору налогоплательщика).
Кроме того, от уплаты транспортного налога освобождаются Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации и граждане, награжденные орденами Славы трех степеней, родители (супруги) погибших при исполнении служебных обязанностей Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, имеющие в собственности легковые автомобили или мотоциклы (мотороллеры) - за одно транспортное средство по выбору налогоплательщика.
Льготы предоставляются по заявлению налогоплательщика с приложением документов, подтверждающих право на льготу. При наличии у налогоплательщика права на получение льгот по нескольким основаниям, льгота предоставляется по одному основанию по выбору налогоплательщика.
В соответствии со статьей 4 Закона Рязанской области N 76-ОЗ уплата транспортного налога физическими лицами производится на основании уведомлений налогового органа не позднее 1 августа года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом).
Исчисление сумм налога, подлежащего уплате физическими лицами, осуществляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляют в налоговые инспекции органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Уведомление о сумме налога, подлежащего уплате по истечении налогового периода, вручается физическим лицам не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
К сожалению, налоговые органы вынуждены констатировать, что значительное количество владельцев транспортных средств являются должниками по уплате транспортного налога. Иногда причиной неуплаты налога бывает то, что высылаемые по адресу налогоплательщика уведомления по различным причинам не доходят до адресата (почта не доставила письмо, корреспонденция на почте не получена и т.д.). Однако освобождение от уплаты налога по этой причине налоговым законодательством не предусмотрено. Поэтому каждому владельцу транспортных средств необходимо контролировать своевременность и правильность уплаты транспортного налога.
Обращаем внимание на то, что уклонение от уплаты налогов является грубым нарушением законодательства, которое влечет за собой взыскание соответствующих санкций - пеней и штрафов в порядке, установленном Налоговым кодексом. В случае неуплаты транспортного налога физическими лицами до 1 августа 2009 года налоговые органы имеют право обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Необходимо отметить, что транспортный налог полностью поступает в областной бюджет и идет на нужды дорожного хозяйства. Своевременная и в полном объеме уплата транспортного налога - гражданский долг каждого налогоплательщика, выполнение которого будет способствовать повышению финансирования дорожного хозяйства и в конечном итоге улучшению состояния наших дорог.
Отдел работы с налогоплательщиками
Межрайонной ИФНС России N 1
по Рязанской области