Письмо Межрайонная ИФНС РФ N 1 по Рязанской области от 20.04.2009 г № 05-04/1536@
О налоге на имущество физических лиц
Указанный налог должны уплачивать граждане - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Какое же имущество является объектом налогообложения? К этим объектам относятся жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения и сооружения.
В том случае, если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, плательщиком налога признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В то же время, если имущество находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, то они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства (статья 1 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц"). Исходя из требований Закона обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у каждого собственника имущества.
Налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по месту нахождения объекта налогообложения. В адрес каждого налогоплательщика налоговые инспекции направляют налоговые уведомления, согласно которым владельцы недвижимости должны уплачивать налог. В случае, когда физическое лицо не проживает по месту нахождения имущества, признаваемого объектом налогообложения, налоговое уведомление на уплату исчисленного налога направляется налогоплательщику по почте заказным письмом.
Часто граждане обращаются с вопросами, как платить налог, если имущество принадлежит ребенку и налоговое уведомление налоговой инспекцией выписано на его имя. В этом случае следует иметь в виду, что Закон не делает никаких исключений для несовершеннолетних детей. Но как же быть, если налогоплательщик (несовершеннолетний ребенок) не имеет средств для уплаты налога? Налоговым законодательством предусмотрено, что в налоговых правоотношениях несовершеннолетние лица участвуют через своих законных представителей. Законными представителями в данном случае являются родители, усыновители, попечители. Именно они исполняют обязанности несовершеннолетних по уплате налога на имущество физических лиц.
Как предусмотрено пунктом 3 Закона "О налогах на имущество физических лиц", налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.
Налог на имущество физических лиц уплачивается ежегодно по ставкам, установленным нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества. Чем больше суммарная стоимость строений, помещений и сооружений, признаваемых объектом налогообложения, тем выше ставка налога. Под суммарной стоимостью имущества имеется в виду стоимость всех объектов налогообложения (квартир, дач, гаражей и т.п.), находящихся на территории одного муниципального образования, принадлежащих налогоплательщику.
В городе Рязани налоговые ставки налога на имущество физических лиц установлены Положением о налоге на имущество физических лиц, утвержденным решением Рязанского городского Совета от 24 ноября 2005 года N 386-III.
Обращаем внимание, что в случае, если на территории одного муниципального образования, например города Рязани, у налогоплательщика имеется несколько объектов недвижимости, принадлежащих ему на праве общей долевой собственности или праве общей совместной собственности, сумма налога на имущество физических лиц в отношении таких объектов недвижимости исчисляется налоговыми органами исходя из суммарной инвентаризационной стоимости всех объектов недвижимости, находящихся в общей долевой собственности или общей совместной собственности данного налогоплательщика, и налоговой ставки, соответствующей суммарной инвентаризационной стоимости соответствующих объектов недвижимости.
В аналогичном порядке производится исчисление налога на имущество физических лиц в случае, когда на территории одного муниципального образования у налогоплательщика имеется два объекта недвижимости, один из которых принадлежит ему на праве общей долевой собственности, а другой - на праве общей совместной собственности, то есть сумма налога исчисляется налоговыми органами исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов, находящихся в собственности данного налогоплательщика (суммы инвентаризационной стоимости объекта недвижимости, находящегося в общей долевой собственности, и инвентаризационной стоимости имущества, находящегося в общей совместной собственности), и налоговой ставки, соответствующей суммарной инвентаризационной стоимости таких объектов недвижимости.
В соответствии с пунктом 2 статьи 5 вышеуказанного закона за строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налог уплачивается каждым собственником соразмерно его доле в этих строениях, помещениях и сооружениях. В связи с этим исчисленная налоговыми органами сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате налогоплательщиком на основании налогового уведомления, должна определяться пропорционально доле налогоплательщика в имуществе, находящемся в общей долевой собственности.
Что касается порядка уплаты налога на имущество физических лиц, то в данном случае налоговые органы, исчислившие налог на строения, помещения и сооружения, вручают гражданам налоговые уведомления на уплату указанных налогов не позднее 1 августа. В налоговом уведомлении указываются: размер налога, подлежащего уплате за текущий год, расчет налоговой базы, а также сроки уплаты налога.
Уплата налога на имущество физических лиц производится налогоплательщиками равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. В случае неуплаты налогов в установленные сроки начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы.
Налог на имущество физических лиц является местным налогом и полностью поступает в местный бюджет, в частности в бюджет города Рязани. В связи с этим своевременная и в полном объеме уплата этого налога налогоплательщиками будет способствовать улучшению социальной и экономической обстановки в муниципальном образовании, в том числе в городе Рязани.
Отдел работы с налогоплательщиками
Межрайонной инспекции N 1
по Рязанской области