Письмо УМНС РФ по Рязанской обл. от 29.11.2004 г № 22-19/6706
Об изменениях в налоговом законодательстве о ресурсных и имущественных налогах
Управление МНС России по Рязанской области направляет Вам для размещения в региональной базе данных информационные материалы для налогоплательщиков:
Новое в налоговом законодательстве о ресурсных и имущественных налогах;
Новый порядок предоставления имущественных налоговых вычетов по НДФЛ с 1 января 2005 года;
Региональный налоговый календарь на декабрь 2004 года.
Заместитель руководителя Управления,
советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
И.Н.СЕМИНА
НОВОЕ В НАЛОГОВОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ О
РЕСУРСНЫХ И ИМУЩЕСТВЕННЫХ НАЛОГАХ
1.Ресурсные налоги
Земельный налог
Федеральным законом от 20.08.2004 N 116-ФЗ "О внесении изменений в статью 8 Закона Российской Федерации "О плате за землю" внесены изменения в части налогообложения земель, предоставляемых для жилищного строительства. Данный закон, вступающий в силу с 1 января 2005 года, является составной частью пакета законов, направленных на формирование рынка доступного жилья.
С 1 января 2005 года налог за земли, предоставленные физическим лицам для индивидуального жилищного строительства в границах городской (поселковой) черты, взимается со всей площади земельного участка в размере 3 % от ставок земельного налога, установленных в городах и поселках городского типа, но не менее 10 руб. за квадратный метр (в условиях 1994 года), или 57,02 копейки за квадратный метр (в условиях 2004 года).
Земельный налог за земельные участки, приобретенные в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, взимается в двукратном размере в течение трехлетнего срока проектирования и строительства вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока проектирования и строительства сумма земельного налога, уплаченного в течение периода проектирования и строительства сверх однократного размера земельного налога, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в установленном порядке.
Земельный налог за земельные участки, приобретенные в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, взимается в четырехкратном размере в течение периода проектирования и строительства, превышающего трехлетний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
Земельный налог за земельные участки, приобретенные в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, взимается в двукратном размере в течение периода проектирования и строительства, превышающего десятилетний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
Таким образом, снижается налоговое бремя для физических лиц, еще не завершивших индивидуальное жилищное строительство на предоставленных им для этих целей земельных участках в черте города (поселка). При этом устанавливается более "жесткий" подход к налогообложению других категорий налогоплательщиков, получивших земли под строительство жилья. Кроме того, закон направлен против "долгостроя", им стимулируется завершение жилищного строительства и введение объектов в эксплуатацию в нормативные сроки.
Водный налог
С 1 января 2005 года организациям вместо платы за пользование водными объектами надо будет платить водный налог. Федеральным законом от 28 июля 2004 г. N 83-ФЗ соответствующей главой 25.2 дополнен Налоговый кодекс Российской Федерации. При этом Федеральный закон от 6 мая 1998 г. N 71-ФЗ "О плате за пользование водными объектами" с 2005 года перестанет действовать.
Сейчас ряд элементов налогообложения платы за пользование водными объектами (ставки, льготы) устанавливается региональными законами. В новом водном налоге все это определено на федеральном уровне. Это значит, что регионы уже не вправе изменить то, что установлено главой 25.2 Налогового кодекса РФ.
Так же, как и плату за пользование водными объектами, водный налог должны будут перечислять организации и физические лица, забирающие воду из поверхностных и подземных водных объектов, пользующиеся акваторией водных объектов, а также использующие водные объекты для целей гидроэнергетики (п. 1 статьи 333.9 Налогового кодекса РФ).
Вместе с тем, в отличие от платы за пользование водными объектами, с 01.01.2005 сброс сточных вод не подлежит налогообложению водным налогом.
Ставки нового налога установлены статьей 333.12 Налогового кодекса РФ по бассейнам рек, озер и экономическим районам (для Рязанской области будут применяться ставки по Центральному экономическому району, по бассейнам рек Волги и Дона).
Напомним, что сейчас на федеральном уровне установлены лишь минимальные и максимальные, т.е. "рамочные" значения ставок платы за пользование водными объектами. Более "узкий" диапазон ставок для конкретных бассейнов рек, озер и экономических районов установлен Правительством Российской Федерации. Субъектам Российской Федерации предоставлено право устанавливать конкретные значения ставок платы за пользование водными объектами по категориям плательщиков в зависимости от вида пользования водными объектами.
В целом ставки водного налога выше действующих сейчас ставок платы за пользование водными объектами.
Налоговым периодом по водному налогу установлен квартал. Перечислять налог нужно будет по местонахождению объектов водопользования не позднее 20 января, апреля, июля или октября (статья 333.14 Налогового кодекса РФ). В эти же сроки нужно представить в налоговую инспекцию по месту нахождения объекта налогообложения налоговую декларацию.
В связи с принятием водного налога Законом Рязанской области от 29.09.2004 N 73-ОЗ законодательные акты Рязанской области по плате за пользование водными объектами признаются с 01.01.2005 недействующими.
2.Имущественные налоги
Налог на имущество организаций
С 1 января 2005 года утрачивает силу пункт 8 статьи 381 главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на имущество организаций", в соответствии с которым освобождаются от налогообложения данным налогом организации в отношении объектов мобилизационного назначения и мобилизационных мощностей, законсервированных и (или) не используемых в производстве; испытательных полигонов, снаряжательных баз, аэродромов, объектов единой системы организации, воздушного движения, отнесенных в соответствии с законодательством Российской Федерации к объектам особого назначения (пункт 2 статьи 4 Федерального закона от 11.11.2003 N 139-ФЗ).
Таким образом, с 01.01.2005 налог на имущество организаций по объектам, связанным с мобилизационной подготовкой экономики Российской Федерации, должен уплачиваться на общих основаниях даже в случае, если они законсервированы и (или) не используются в производстве.
Транспортный налог
Законом Рязанской области от 26.10.2004 N 109-ОЗ "О внесении изменения в Закон Рязанской области "О транспортном налоге на территории Рязанской области", вступающим в силу с 1 января 2005 года, увеличены ставки налога по всем категориям (типам) наземных, водных и воздушных транспортных средств.
Так, например, ставка транспортного налога за легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с. возрастает с пяти до восьми рублей с каждой лошадиной силы, или в 1,6 раза. По легковым автомобилям с более мощными двигателями ставки транспортного налога увеличиваются более чем в 2 раза. Ставки налога по автобусам возрастают в 2 раза, а по грузовым автомобилям на 2... 4 рубля с лошадиной силы по сравнению со ставками, действующими в 2004 году.
Отдел прочих налогов и неналоговых поступлений
Управления МНС России по Рязанской области
НОВЫЙ ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ИМУЩЕСТВЕННЫХ
НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НДФЛ С 1 ЯНВАРЯ 2005 ГОДА
Федеральным законом от 20 августа 2004 года N 112-ФЗ "О внесении изменений в статьи 220 и 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" внесены существенные изменения в действующее законодательство, касающиеся порядка предоставления имущественных налоговых вычетов на новое строительство либо приобретение жилья. Новый порядок предоставления указанных вычетов будет применяться начиная с 1 января 2005 года.
Каковы же эти изменения?
1.Имущественный налоговый вычет будет предоставляться в сумме, израсходованной не только на новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры, но и доли (долей) в них.
2.Согласно действующему в настоящее время законодательству при предоставлении имущественного вычета учитываются суммы, направленные на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным в банках Российской Федерации. С 1 января 2005 года будут учитываться суммы, направленные на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации.
3.В новой редакции подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации приведен перечень фактических расходов на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, которые могут учитываться при получении имущественного налогового вычета.
В частности, в фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:
- расходы на разработку проектно-сметной документации;
- расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
- расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
- расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
- расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.
В фактические расходы на приобретение квартиры или доли (долей) в ней могут включаться:
- расходы на приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме;
- расходы на приобретение отделочных материалов;
- расходы на работы, связанные с отделкой квартиры.
Но при этом необходимо иметь в виду, что принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого дома или квартиры (прав на квартиру) без отделки или доли (долей) в них.
4.Имущественный налоговый вычет в связи с новым строительством либо приобретением жилого дома, квартиры или доли (долей) в них может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту), т.е. по месту работы. Для этого налогоплательщику необходимо представить в бухгалтерию подтверждение права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом по установленной форме.
Для получения такого разрешения в налоговый орган представляются следующие документы:
- при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;
- при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры (доли (долей) в ней) налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней;
- письменное заявление на получение имущественного налогового вычета;
- платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (например, квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
Налоговым органом право на получение имущественного налогового вычета подтверждается в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления и указанных выше документов.
Отдел налогообложения физических лиц
Управления МНС России по Рязанской области
РЕГИОНАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ КАЛЕНДАРЬ НА ДЕКАБРЬ 2004 ГОДА
10.12
Акцизы:
- налогоплательщики, имеющие только свидетельство на розничную реализацию нефтепродуктов, уплачивают налог и представляют налоговую декларацию за ноябрь 2004 г.
Налог на прибыль организаций:
- налогоплательщики уплачивают налог с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам в случае получения такого дохода в ноябре 2004 г.
15.12
Акцизы:
- налогоплательщики уплачивают 1/2 суммы акцизов по спирту, спиртосодержащей продукции, алкогольной продукции, пиву, табачной продукции, легковым автомобилям и мотоциклам за октябрь 2004 г.;
- налогоплательщики уплачивают налог по алкогольной продукции, реализованной с акцизных складов оптовых организаций с 16 по последнее число ноября 2004 г.;
- налогоплательщики, осуществляющие деятельность по реализации алкогольной продукции с акцизных складов оптовой торговли, представляют налоговые декларации за ноябрь 2004 г.
Единый социальный налог:
- налогоплательщики-работодатели производят уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу за ноябрь 2004 г.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:
- страхователи уплачивают суммы авансовых платежей в случае, если платежи не внесены ранее в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за ноябрь 2004 г., или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников.
20.12
НДС:
- все налогоплательщики (за исключением уплачивающих налог поквартально) уплачивают налог и представляют налоговую декларацию за ноябрь 2004 г.;
- налоговые агенты перечисляют налог и представляют налоговую декларацию за ноябрь 2004 г.
Налог на игорный бизнес:
- налогоплательщики представляют налоговую декларацию и уплачивают налог за ноябрь 2004 г.
Отчет об использовании специальных марок:
- организации-производители алкогольной продукции представляют отчеты об использовании специальных марок за ноябрь 2004 г.
Плата за пользование водными объектами:
- все плательщики, кроме предпринимателей, малых предприятий и плательщиков, использующих акваторию водного объекта, представляют налоговую декларацию и вносят плату за ноябрь 2004 г.
Лесные подати:
- лесопользователи уплачивают 15 % сумм лесных податей по предстоящему сроку уплаты 15 декабря;
- владельцы лесного фонда представляют отчет о количестве древесины, разрешенной лесопользователям к заготовке, платежах за древесину, о суммах неустоек и ущерба за лесонарушения за истекший период текущего года по состоянию на 15 декабря 2004 г. включительно.
27.12
Акцизы:
- налогоплательщики представляют налоговую декларацию за ноябрь 2004 г.;
- налогоплательщики уплачивают налог по природному газу за ноябрь 2004 г.;
- налогоплательщики (за исключением имеющих свидетельства на оптовую или розничную реализацию) предоставляют налоговую декларацию и уплачивают налог по нефтепродуктам за ноябрь 2004 г.;
- налогоплательщики уплачивают 1/2 суммы акцизов по спирту, спиртосодержащей продукции, алкогольной продукции, пиву, табачной продукции, легковым автомобилям и мотоциклам за ноябрь 2004 г.;
- налогоплательщики уплачивают налог по алкогольной продукции, реализованной с акцизных складов оптовых организаций с 1 по 15 декабря 2004 г.;
- налогоплательщики, имеющие только свидетельство на оптовую реализацию нефтепродуктов, представляют налоговую декларацию и уплачивают налог за октябрь 2004 г.
Налог на добычу полезных ископаемых:
- налогоплательщики уплачивают налог за ноябрь 2004 г.
28.12
Налог на прибыль организаций:
- налогоплательщики, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи в течение отчетного периода, уплачивают 3-й ежемесячный авансовый платеж по налогу за IV квартал 2004 г. (об организациях, уплачивающих только квартальные авансовые платежи, см. ст. 286 НК РФ);
- налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, представляют налоговую декларацию за январь - ноябрь, уплачивают авансовый платеж за ноябрь 2004 г. и налог на прибыль по "базе переходного периода".
31.12
Налог на добычу полезных ископаемых:
- налогоплательщики представляют налоговую декларацию за ноябрь 2004 г.
Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей:
- индивидуальные предприниматели, зарегистрированные до 1 января 2004 года, представляют в налоговые органы сведения, необходимые для переоформления регистрационных документов.