Письмо УФНС РФ по Рязанской обл. от 15.12.2005 г № Б/Н
О льготах по уплате налогов для участников, ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, предусмотренных налоговым законодательством
Налоговым кодексом Российской Федерации и другими нормативно-правовыми актами предусмотрены льготы для ветеранов Великой Отечественной войны.
В соответствии со статьями 2 и 4 Закона Российской Федерации "О ветеранах" от 12.01.1995 N 5-ФЗ определен Перечень физических лиц, являющихся инвалидами Великой Отечественной войны и ветеранами Великой Отечественной войны, в том числе участниками Великой Отечественной войны.
Такие категории граждан, как инвалиды I и II групп, участники Великой Отечественной войны, а также пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, полностью освобождаются от уплаты налога на имущество (жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения), принадлежащее им на праве собственности, в соответствии со статьей 4 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".
Кроме того, инвалиды I и II групп, участники Великой Отечественной войны, а также граждане, на которых распространены социальные гарантии и льготы участников Великой Отечественной войны, предусмотренные статьей 15 Закона Российской Федерации от 12.01.1995 N 5-ФЗ "О ветеранах", освобождены полностью от уплаты земельного налога по земельным участкам, собственниками, пользователями или владельцами которых они являются, согласно статье 12 Закона Российской Федерации от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю".
Учитывая, что земельный налог и налог на имущество физических лиц в соответствии со статьей 15 части первой Налогового кодекса Российской Федерации относятся к местным налогам, для органов местного самоуправления предусмотрено право устанавливать дополнительные льготы для отдельных категорий налогоплательщиков.
Так например, Рязанским городским Советом принято решение от 23.12.2004 N 464-III "О плате за землю в 2005 году", которое предусматривает 50% освобождение от уплаты земельного налога в части, поступающей в городской бюджет, пенсионеров, получающих пенсии, назначенные в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации за земли, принадлежащие им на праве собственности, пользования и пожизненного наследуемого владения, и занятые жилым фондом, личным подсобным хозяйством, садовыми, дачными участками и огородами, индивидуальными гаражами.
Говоря о льготах по налогу на доходы физических лиц необходимо отметить, что собственно льгот по данному налогу не существует. Определенные преимущества по исчислению налога для участников, ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, также как и для других категорий граждан, выглядят в виде вычетов или доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).
В 2005 году действующим законодательством по налогу на доходы для вышеперечисленных категорий граждан предусмотрены следующие вычеты и виды доходов, не подлежащие налогообложению.
Если ваше здоровье позволяет вам продолжать трудовую деятельность, то в соответствии со статьей 218 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы по доходам, полученным по месту работы, налог с которых удерживается по ставке 13 процентов, право на получение стандартного налогового вычета в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода имеют инвалиды Великой Отечественной войны и инвалиды из числа военнослужащих, ставшие инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан.
Право на получение стандартного налогового вычета в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода имеют:
- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
- лица вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
- участники Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан;
- лица, находившиеся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания;
- бывшие, в том числе несовершеннолетние, узники концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны;
- инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп;
- родители и супруги военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте. Указанный вычет предоставляется супругам погибших военнослужащих, если они не вступили в повторный брак.
У инвалидов Великой Отечественной войны, как и у всех других инвалидов, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) согласно статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации:
- суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций или за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации;
- суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание.
Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты общественными организациями инвалидов медицинским учреждениям расходов на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщиков, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в учреждениях банков;
суммы оплаты за инвалидов организациями или индивидуальными предпринимателями технических средств профилактики инвалидности и реабилитацию инвалидов, а также оплата приобретения и содержания собак-проводников для инвалидов;
- доходы, не превышающие 2000 рублей (с 01.01.2006 - 4000 рублей), полученные в виде:
возмещения (оплаты) работодателями инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов;
суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов.
Кроме того, Федеральным законом от 30 июня 2005 года N 71-ФЗ установлено, что доходы в виде помощи (в денежной и натуральной формах), а также в виде подарков, полученные в 2005 году ветеранами Великой Отечественной войны, инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны, в связи с 60-летием Победы в Великой Отечественной войне 1941 - 1945 годов, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения). При этом суммы налога на доходы физических лиц, уплаченные при получении указанных доходов на день вступления в силу данного Федерального закона, подлежат возврату налогоплательщикам не позднее двух месяцев со дня вступления его в силу.
Также следует отметить, что в соответствии с данным Законом вышеуказанные доходы с 2006 года не облагаются в части, не превышающей 10000 рублей за налоговый период.
От уплаты транспортного налога в соответствии со статьей 10 главы 6 "Льготы по уплате транспортного налога" Закона Рязанской области от 29.04.1998 N 68-ОЗ "О налоговых льготах" освобождаются инвалиды всех категорий, имеющие в собственности легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно или мотоциклы (мотороллеры) с мощностью двигателя до 35 лошадиных сил (до 25,74) включительно (льгота предоставляется на одну единицу транспорта по выбору налогоплательщика).
Льготы по уплате транспортного налога для участников и ветеранов Великой Отечественной войны федеральным и областным законодательством в настоящий момент не предусмотрены.