Письмо УМНС РФ по Рязанской обл. от 24.03.2004 г № Б/Н
Как воспользоваться налоговым вычетом по суммам, затраченным на новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры
Имущественный налоговый вычет предоставляется:
- в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры на территории Российской Федерации в размере фактически произведенных расходов, но не более 1000000 рублей;
- в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным в банках Российской Федерации и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.
В случае заявления имущественного налогового вычета по процентам по ипотечным кредитам следует иметь в виду, что кредитный договор будет являться ипотечным лишь после государственной регистрации и внесения в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним записи о возникновении ипотеки в силу закона.
При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилья в общую совместную собственность).
Для получения физическим лицом имущественного налогового вычета в отношении вышеуказанных расходов необходимо по окончании года подать налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства.
К декларации о доходах следует приложить следующие документы:
- письменное заявление о предоставлении имущественного вычета;
- документы, подтверждающие новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры;
- документы, подтверждающие право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру;
- платежные документы, оформленные в установленном порядке, подтверждающие факт уплаты денежных средств физическим лицом (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, акт приема-передачи квартиры, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца, расписки от продавца, подтверждающие оплату покупателем приобретаемого жилья, и другие документы);
- справку о доходах налогоплательщика по форме N 2-НДФЛ.
При этом согласно статье 31 Кодекса налоговый орган в случае необходимости вправе требовать от налогоплательщика иные пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления налога.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, то его остаток переносится на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается.
Кодексом также установлено, что имущественный налоговый вычет не применяется а случаях:
- когда оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома или квартиры для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц;
- когда сделка купли-продажи жилого дома или квартиры совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с пунктом 2 статьи 20 Кодекса.
Несмотря на кажущуюся простоту приведенных положений Кодекса, в них скрыто немало "подводных камней", связанных с правильной оценкой конкретных ситуаций и принятием налоговым органом решений о предоставлении или об отказе в предоставлении налогоплательщикам имущественного налогового вычета.
Решение об отказе в предоставлении физическому лицу имущественного налогового вычета налоговым органом может быть принято, например, в следующих случаях:
- если оплата за строящийся либо приобретаемый жилой дом или квартиру осуществляется в натуральной форме (товарами, векселями и т.д.);
- если при приобретении жилого дома с земельным участком или надворными постройками в договоре купли-продажи стоимость жилого дома отдельно не выделена;
- если налогоплательщик обращается с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета по суммам, затраченным на приобретение недостроенного жилого дома;
- если имущество, по которому заявляется имущественный налоговый вычет, налогоплательщиком продано, следовательно, право собственности на него утрачено.
В случае принятия налоговым органом решения о предоставлении налогоплательщику имущественного налогового вычета возврат образовавшейся суммы переплаты по налогу производится налоговым органом в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате налога. При этом излишне уплаченный налог может быть возвращен не более чем за три года, предшествующих году подачи налогоплательщиком письменного заявления о возврате.
Заместитель начальника отдела,
налогообложения физических лиц
Управления МНС России по Рязанской области
Н.В.ФАТИНА