Письмо УФНС РФ по Рязанской обл. от 19.10.2006 г № Б/Н
Земельный налог: льготы для граждан до и после 1 января 2006 года
В соответствии с решением Рязанского городского Совета от 23 декабря 2004 года N 464-III "О плате за землю в 2005 году" освобождались от уплаты земельного налога на 50 процентов в пределах сумм, зачисляемых в бюджет города, пенсионеры, получающие пенсии, назначенные в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, а также другие льготники, использующие земельные участки на правах частной собственности, пожизненного наследуемого владения.
Необходимо сразу отметить, что с 1 января 2006 года на территории города Рязани ни один гражданин из льготной категории налогоплательщиков не имеет право на полное освобождение от уплаты земельного налога.
Это объясняется тем, что с 1 января 2006 года утратил силу Федеральный закон от 11 октября 1991 года "О плате за землю", где предусматривались льготы для ветеранов ВОВ, инвалидов 1 и 2 групп и т.д. На смену этому закону введена в действие 31 глава Налогового кодекса Российской Федерации. Для физических лиц данным нормативным актом льгота по уплате земельного налога предусмотрена только в виде не облагаемой налогом суммы (вычета) в размере 10000 рублей. Указанный вычет исключается из налоговой базы (кадастровой стоимости земельного участка), а с оставшейся суммы исчисляется земельный налог. На практике, к сожалению, эти льготы составляют незначительные суммы.
Кто же имеет право на применение данного налогового вычета? Согласно статье 391 Налогового кодекса России указанной льготой могут воспользоваться следующие физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения: Герои Советского Союза, Герои России, полные кавалеры ордена Славы; инвалиды, имеющие 3 степень ограничения способности к трудовой деятельности, лица, которые имеют 1 и 2 группы инвалидности, установленные до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени способности к трудовой деятельности; физические лица, подвергшиеся воздействию радиации. Других льгот для граждан по уплате земельного налога федеральное законодательство не предусматривает.
Вместе с тем законодательством Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог устанавливается, вводится и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
При этом, устанавливая земельный налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также им предоставлено право устанавливать льготы по уплате налога, основания и порядок их применения.
Решением Рязанского городского Совета от 24 ноября 2005 года N 384-III "Об установлении земельного налога" на территории города Рязани с 1 января 2006 года введен земельный налог.
Указанным решением для граждан предусмотрена льгота, аналогичная льготе, установленной Налоговым кодексом РФ, то есть у льготной категории налогоплательщиков налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка) уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 рублей.
К этим льготникам относятся:
а) пенсионеры, получающие пенсии, назначенные в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации;
б) граждане - члены семей, в составе которых имеются трое и более детей в возрасте до 18 лет;
в) сироты - учащиеся общеобразовательных учебных заведений и сироты - студенты высших, средних специальных, профессионально-технических учебных заведений дневной формы обучения, а также несовершеннолетние дети-сироты;
г) родители и супруги военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при исполнении иных обязанностей военной службы, либо умерших вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родители и супруги государственных и муниципальных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.
В заключение хотелось бы еще раз напомнить, что в связи с изменением налогового законодательства льготы по этому налогу заключаются только в уменьшении налоговой базы на 10000 рублей. А льготы по полному или частичному освобождению от уплаты земельного налога утратили силу с 1 января 2006 года.
Зам. начальника отдела Межрайонной ИФНС
России N 1 по Рязанской области
В.С.КИРСАНОВ